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進口消費稅

作者: 昆山公司注冊????

  進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。各國已不使用過境關稅,出口稅也很少使用。通常所稱的關稅主要指進口關稅。征收進口關稅會增加進口貨物的成本,提高進口貨物的市場價格,影響外國貨物進口數量。因此,各國都以征收進口關稅作爲限制外國貨物進口的一種手段。適當的使用進口關稅可以保護本國工農業生産,也可以作爲一種經濟杠杆調節本國的生産和經濟的發展。
 




 
  經國務院關稅稅則委員會研究提出並報國務院批准,自2015年6月1日起,中國將降低部分服裝、鞋靴、護膚品、紙尿褲等日用消費品的進口關稅稅率,平均降幅超過50%.
 
  2017年11月24日,經國務院關稅稅則委員會審議通過,並報國務院批准,我國將對部分消費品進口關稅進行調整,自2017年12月1日開始實施。本次進一步降低消費品進口關稅,範圍涵蓋食品、保健品、藥品、日化用品、衣著鞋帽、家用設備、文化娛樂、日雜百貨等各類消費品,共涉及187個8位稅號,平均稅率由17.3%降至7.7%.
 
  2018年5月22日,国务院关税税则委员会发布公告,自2018年7月1日起,降低汽车整车及零部件进口关税。   5月30日,中国国务院常务会议决定,从2018年7月1日起,较大范围下调日用消费品进口关税,更好满足国内居民多样化消费需求。
 
  作用
 
  各種名目的關稅也都是進口稅,例如,優惠關稅、惠國待遇關稅、普惠制關稅、保護關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、報複關稅等。使用過高的進口關稅,會對進口貨物形成壁壘,阻礙國際貿易的發展。進口關稅會影響出口國的利益,因此,它成爲國際間經濟鬥爭與合作的一種手段,很多國際間的貿易互惠協定都以相互減讓進口關稅或給以優惠關稅爲主要內容。"關稅及貿易總協定"就是爲了促進國際貿易和經濟發展爲目的而簽訂的一個多邊貿易協定,它倡導國際貿易自由化,逐步取消各種貿易壁壘,其中主要的一項措施就是通過締約方之間的相互協商、談判,降低各國的進口關稅水平,對締約方的關稅加以約束,不得任意提高。由于關稅是通過市場機制調節進出口流量的,在目前階段還允許以進口關稅作爲各國保護本國經濟的唯一合法手段。但通過幾個回合的關稅減讓談判,各國的關稅水平大大降低。
 
  計算方式
 
  一、進口關稅稅款的計算
 
  計算進口關稅稅款的基本公式是:
 
  進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率
 
  在計算關稅時應注意以下幾點:
 
  1.進口稅款繳納形式爲人民幣。進口貨物以外幣計價成交的,由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外彙管理部門公布的人民幣外彙牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外彙牌價表未列入的外幣,按國家外彙管理部門確定的彙率折合人民幣。
 
  2.完稅價格金額計算到元爲止,元以下四舍五入。完稅稅額計算到分爲止,分以下四舍五入。
 
  3.一票貨物的關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。進口貨物的成交價格,因有不同的成交條件而有不同的價格形式,常用的價格條款,有FOB、CFR、CIF三種。現根據三種常用的價格條款分別舉例介紹進口稅款的計算。
 
  (一)以CIF成交的進口貨物,如果申報價格符合規定的"成交價格"條件,則可直接計算出稅款
 
  舉例如下:
 
  某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克,其成交价格为CIF天津新港125 000美元,
 
  求應征關稅稅款是多少?
 
  已知海關填發稅款繳款書之日的外彙牌價
 
  100美元=847.26人民幣元(買入價)
 
  100美元=857.18人民幣元(賣出價)
 
  稅款計算如下:
 
  (1)審核申報價格,符合"成交價格"條件,確定稅率:鋼鐵盤條歸入稅號7310,進口關稅稅率爲15%.
 
  (2)根據填發稅款繳款書日的外彙牌價,將貨價折算人民幣。
 
  當天外彙彙價爲:
 
  外汇买卖中间价100美元=(847.26+857.18)/ 2=852.22人民币元
 
  即1美元=8.5222人民幣元
 
  完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
 
  (3)计算关税税款即:1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元。
 
  (二)FOB和CFR條件成交的進口貨物,在計算稅款時應先把進口貨物的申報價格折算成CIF價,然後再按上述程序計算稅款
 
  舉例如下:
 
  我國從國外進口一批中厚鋼板共計200,000公斤,成交價格爲FOB倫敦2.5英鎊/公斤,已知單位運費爲0.5英鎊,保險費率爲0.25%,
 
  求應征關稅稅款是多少?
 
  已知海關填發稅款繳款書之日的外彙牌價:
 
  1英鎊=11.2683人民幣元(買入價)
 
  1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價)
 
  (1)根據填發稅款繳款書日的外彙牌價,將貨價折算人民幣。
 
  當天外彙彙價爲:
 
  外彙買賣中間價=(11.2683+11.8857)人民幣元÷2=11.577人民幣元
 
  即1英鎊=11.577人民幣元
 
  完稅價格=(FOB價+運費)/(1-保險費率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
 
  =3.0075英鎊
 
  (2)計算關稅稅款:根據稅則歸類,中厚鋼板是日本原産貨物適用于惠國稅率,惠國稅率爲10%.
 
  则:该批货物进口关税税款=3.0075英镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民币元。
 
  消費稅稅額計算舉例:
 
  某公司向海关申报进口一批小轿车,价格为FOB横滨10 000 000日元,运费200 000日元,保险费率5‰。消费税税率8%.100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。
 
  关税完税价格:(10 000 000+200 000)/(1-5‰)=10 251 256.28141
 
  奢侈品
 
  10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元
 
  进口小轿车应当归入税号8703.2314,关税税率80%,关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元。
 
  消费税计税价格:(871 357元+697 085.6元)/(1-8%)
 
  =1 704 828.91元≈1 704 829人民币元
 
  消费税税额:1 704 829×8%=136 386.32人民币元
 
  增值稅計算舉例:
 
  某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,FOBAntwerp SFr223 343,运费RMB42 240,保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055.
 
  关税完税价格:223 343×387.055÷100=864 460.24865元
 
  (864 460.24865+42 240)/(1-0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元
 
  數控銑床應歸入稅則稅號8459.6100,稅率爲15%,則其應征關稅稅額爲:
 
  909 429×15%=136 414.35元。
 
  增值稅組成計稅價格:
 
  909 429+136 414.35=1 045 843.35元
 
  应征增值税税额:1 045 843×17%=177 793.32元